2. Текущее десятилетие войдет в историю под знаком глобальных кризисов, и, как следствие – политической, социальной и экономической нестабильности, высоким уровнем налогообложения, нестабильностью и агрессивностью надгосударственных систем налогового и финансового контроля.

1. В этой ситуации предпринимательское сообщество, как никогда, проявляет интерес к наиболее эффективным методам налогового планирования и обеспечения финансовой безопасности – использованию оффшоров.  С помощью оффшоров предприниматели – частные и юридические лица обеспечивают безопасность своих активов и инвестиций и/или используют легальные способы оптимизации  налогов, которые невозможны в странах их основной деятельности. Вот далеко не полный перечень мотивов использования оффшорных юрисдикций:
2. 
   •    минимизация налогов
   •    защита и оптимизация активов
   •    управление рисками
   •    повышение престижа бизнеса, продвижение и защита имиджа компании
   •    снижение издержек
   •    конфиденциальность
   •    сокращение издержек бюрократизации и излишнего регулирования
   •    сокращение коррупционных издержек
3. 
   Оффшор - территория, представляющая льготный режим (снижение налогов, освобождение от валютного контроля и т.п.) для финансово-кредитных операций с иностранными участниками в иностранной валюте.
   Ведя бизнес через оффшорную структуру, компания может самостоятельно регулировать свою прибыль, используя различные механизмы, такие как: договора по менеджменту, страхование, ссуды, перевыставление счетов между компаниями одной группы (особенно часто применяемый механизм в международной торговле), факторинг Ваших долговых обязательств и т.д. Для частных лиц использование оффшорных структур может значительно уменьшить подоходный налог, налог на прирост капитала, налог на наследство и т.д. Вы можете отсрочить выплату налогов, а также защитить свои активы от возможных претензий и судебных исков.
   Оффшорные юрисдикции характеризуются упрощенной процедурой регистрации компаний, отсутствием валютных ограничений и, главное, отсутствием налогов для компаний, зарегистрированных в оффшорной юрисдикции, но ведущих деятельность за ее пределами. Уставной капитал компаний в большинстве  оффшорных юрисдикций является объявленным, то есть не требует фактического внесения на счет значительных сумм. Необходимость сдачи финансовой отчетности в подавляющем большинстве оффшоров отсутствует, что позволяет исключить расходы на бухгалтерские и аудиторские услуги. Неоспоримым преимуществом оффшорных компаний является их низкая стоимость (даже по сравнению с низконалоговыми юрисдикциями). 
   
   Помимо классических оффшорных юрисдикций также существуют низконалоговые юрисдикции. Компании, зарегистрированные в низконалоговых юрисдикциях, уплачивают налоги, ставки которых гораздо ниже, чем в он-шорных (on-shore) или юрисдикциях с обычным уровнем налогообложения. Так, например, налог на прибыль на Кипре составляет всего 10%. 
   Он-шорные (on-shore) юрисдикции также активно используются в арсенале международного налогового планирования.  В Англии, стране с достаточно высоким уровнем налогообложения (налог на доходы корпораций составляет от 21% до 28% в зависимости от величины полученной прибыли), полностью освобождены от налогообложения агентские партнерства (LLP), чьи партнеры не являются резидентами данной страны. Таким образом, с помощью подобных агентских схем можно существенно снизить налоговые издержки при осуществлении внешнеэкономических торговых операций. Люксембург и Нидерланды часто используются для регистрации холдинговых компаний ввиду наличия налоговых льгот в отношении выплат дивидендов и продажи акций. 
   
   Он-шорные (on-shore) юрисдикции, используемые для целей налогового планирования, для удобства также относят к низконалоговым юрисдикциям. Разобраться в преимуществах той или иной юрисдикции Вам помогут консультанты fTerms. Оптимизация налогообложения ориентирована на экономически активных налогоплательщиков, которые в целях повышения эффективности своего бизнеса готовы рассматривать любые не противоречащие закону пути, ведущие к повышению прибыли.
4. 
   Грамотно используя различия в способах бухгалтерского и налогового учета, принятых в различных странах, можно существенно минимизировать не только налоговую нагрузку, но и оптимизировать затраты на ведение бухгалтерского  учета как такового. Однако, приступая к налоговому планированию нужно помнить, что в этом вопросе стандартных решений нет, и быть не может. Любой бизнес-процесс уникален и неповторим. Поэтому работа по подбору оптимальной схемы требует времени, а так же участия профессионалов-практиков.
5. 
   Оффшорные зоны успешно поддерживают высокий уровень банковской и коммерческой активности, являющейся прямым следствием благорасположенности местного законодательства к международному предпринимательству. Так, например, если компания, зарегистрированная в оффшорной юрисдикции, не ведет предпринимательской деятельности на территории страны-регистратора, - она освобождается практически от всех видов налогов. Не менее важно, что учредители или акционеры регистрируемой в оффшоре компании могут осуществлять управление конфиденциально, то есть данные о владельцах компании не публикуются.
   
   К оффшорным юрисдикциям относятся: Белиз, Британские Виргинские острова,  Сейшельские острова, Панама, Доминика, Остров Мэн, Невис, Бермудские острова, и т.д.
6. 
   Практически все оффшорные юрисдикции объединяют в себе следующие особенности:
7. 
   •    Полное освобождение от налогообложения компаний, не ведущих деятельность на территории страны инкорпорации
   •    Отсутствие валютного контроля
   •    Высокий уровень конфиденциальности бенефициарных акционеров (данные о владельцах компании не публикуются)
   •    Предусмотренная законодательством возможность использования номинальных сервисов (номинальный директор и номинальный акционер)
   •    Отсутствие требования о сдаче финансовой отчетности и налоговой декларации
   •    Упрощенная процедура регистрации
8. 
   К низконалоговых юрисдикциям относятся Кипр и Гонконг.
9. 
   Также часто с этим понятием ассоциируют он-шорные юрисдикции (страны с «обычным или высоким уровнем налогообожения и высокой респектабельностью), которые предоставляют налоговые послабления для отдельных категорий налогоплательщиков или операций. К ним относятся: Англия, Люксембург, Нидерланды, Швейцария, Австрия и др. Для удобства, условно отнесем эти страны к отдельной категории респектабельных низконалоговых юрисдикций.
10. 
    Затраты на регистрацию и поддержание компаний в низконалоговых и респектабельных юрисдикциях выше, чем в оффшорных зонах.  Также в данных юрисдикциях обязательным требованием является сдача отчетности и ежегодное проведение аудита.
    Возникает закономерный вопрос: зачем использовать дорогие низконалоговые юрисдикции, если существуют более дешевые оффшорные юрисдикции, компании-резиденты которых полностью освобождены от налогообложения?
11. 
    •    Оффшорные юрисдикции не имеют соглашений об избежании двойного налогообложения с большинством стран мирового сообщества, в частности, с Россией (однако существуют исключения, например, соглашения Остров Мэн-Великобритания, Нидерланды-Нидерландские Антилы и тд)
    Наличие соглашения об избежании двойного налогообложения важно, прежде всего, для целей выплаты процентов, роялти и дивидендов  в иностранные юрисдикции.
    
    Так, выплаты дивидендов российской компании в адрес иностранной облагаются по ставке 15%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения. Т.е. если выплаты дивидендов в адрес оффшорной компании облагаются налогом у источника в РФ по ставке 15%. В случае же выплаты дивидендов в адрес кипрской компании става налога при соблюдении определенных условий будет снижена до 5% на основании соглашения об избежании двойного налогообожения между Россией и Кипром и данный вид дохода не будет облагаться кипрским налогом на прибыль. 
    Для целей экспортно-импортных операций наличие соглашения об избежании двойного налогообложения роли практические не играет. Также при осуществлении торговых операций многие поставщики-члены ЕС не приветствуют случаи, когда контрагентом выступает компания, не имеющая налогового номера, поскольку в этом случае не будет применяться механизм «reverse charge» для целей исчисления НДС.
12. 
    •    Престиж юрисдикций
    Чем престижнее юрисдикция инкорпорации, тем легче привлечь кредит от иностранных банков по привлекательным процентным ставкам. Так же такие юрисдикции как Англия или Люксембург вызовут у налоговых и таможенных органов гораздо меньше вопросов и подозрений.
    
    •    В некоторых случаях использование низконалоговых юрисдикций более эффективно, чем использование оффшорных. Например, кипрская финансовая компания может поучить кредит в европейском банке, затем предоставить полученные денежные средства в виде займа (с маржей) российской компании, уплатив 10% налог на прибыль на Кипре с маржи в виде процентного дохода, в то время как российская компания отнесет на расходы эти же процентные выплаты для целей налогообложения прибыли по ставке 20%. В случае использования оффшорной компании, во-первых, налог у источника в РФ составит 15% (против 0% налог у источника в РФ и 10% налог на прибыль на Кипре), во-вторых, получение кредита оффшорной компанией является очень сложной задачей.
13. 
    Часто низконалоговые юрисдикции используются в связке с оффшорными компаниями, тем самым достигается максимальный эффект, суммирующий преимущества каждой из юрисдикций. Наши специалисты помогут Вам построить наиболее эффективную структуру, которая будет отвечать всем требованиям Вашего бизнеса, включая: высокую налоговую эффективность, минимальные издержки на годовое сопровождение, соответствие нормам законодательства всех задействованных стран, конфиденциальность и т.д. 

Comments: