Одним из инструментов налоговой оптимизации, равно как и средств защиты активов традиционно выступают трасты. Международная эволюция законодательства и правоприменительной практики привела к различной трактовке этого понятия различными системами права. Страны общей английской системы права (к каким относятся Кипр, Британские Виргинские Острова, Белиз, Новая Зеландия, Панама) явившейся родоначальником понятия траст, взаимно признают трасты друг друга. В противовес им страны континентальной системы права не содержат понятия траст за некоторыми исключениями.  Так, например, некоторые европейские государства (например, Люксембург, Австрия, Лихтенштейн) в результате сближения правовых систем не только признали трасты, созданные в странах общего права, но и нормативно закрепили возможность учреждения на их территории как собственно трастов, так и юридических лиц, получивших название фондов (или фаундаций) – своеобразных производных трастов.

Объектом владения траста может быть любое имущество, кроме как запрещенное в той или иной стране. В Российской Федерации согласно ст. 209 ГК РФ «передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности к доверительному управляющему», что фактически означает отсутствие возможностиорганизации траста. Популярный  вариант решения такого вопроса следующий: активы (недвижимость, акции/доли компаний и т.д.) переводятся не в траст напрямую, а оформляются на компанию, зарегистрированную в юрисдикции, принадлежащей общей системе права. А акции этой оффшорной компании передаются в траст, бенефициаром которого является резидент РФ.

Типовая схема функционирования траста выглядит следующим образом: учредитель траста – передает свое имущество (Трастовый фонд - обособленную часть собственности учредителя траста) другому лицу – Управляющему траста или доверительному собственнику (Траста) – с тем, чтобы последний владел активами, а также заключал сделки с этими активами в интересах учредителя, либо иного лица (бенефициара), указанного учредителем, либо для осуществления какой-либо цели, оговоренной в трасте.

Принимая решение о учреждении траста важно понимать, что в этом случае утрачивается контроль над имуществом, передаваемым в трастовое управление. С другой стороны, трастовое соглашение, не предусматривающее для учредителя возможность его расторжения в одностороннем порядке, вряд ли когда сможет быть признано судом фиктивным. Это обстоятельство существенно повышает степень защищенности активов от притязаний кредиторов

Преимущества трастов:

1.      Защита активов, так как на имущество, переданное в траст, не могут быть обращены требования кредиторов и третьих лиц.

2.      Работающая и легальная схема налоговой оптимизации, как и для физических, так и юридических лиц. Во многих странах имущество, управляемое через траст, защищено от ряда налогов (в первую очередь, на наследование, на прирост капитала, имущественного налога). 

3.      Анонимность и безопасность учредителей и информации о них. В странах, где разрешено владение имуществом черезтраст, обычно не разглашается информация об их учредителях и бенефициарах. Это также помогает спасти имущество от кредиторов;

4.      Пенсионные и страховые схемы долгосрочной мотивации сотрудников. Значительное число компаний, зачастую крупных и известных, использует схему владения имуществом через траст как метод долгосрочной мотивации сотрудников (через предоставление им различных схем дополнительного вознаграждения, которое аккумулируется в трасте и потом выплачивается сотруднику). Наиболее популярны схемы дополнительных корпоративных схем пенсионного обеспечения, которые позволяют аккумулировать в трасте пенсионные накопления сотрудников;

5.      Владение имуществом совместно с другими владельцами. Траст является удобным механизмом совместного владения и управления имуществом, что также часто позволяет минимизировать проблемы и разногласия среди владельцев при разделе имущества;

6.      Наследование и неприкосновенность имуществ до достижения определенного возраста для наследований. Как и в средневековой Англии, трасты по-прежнему популярны как схема наследования, когда наследники не в состоянии растратить имущество слишком рано;

У трастов, как у большинства организационно-юридических форм владения имуществом, есть и некоторые недостатки:

1.      Собственник в большинстве случаев утрачивает контроль над имуществом, хотя и чисто формально. Существующая судебная практика демонстрирует, что бывают случаи, когда попечитель траста неэффективно или злонамеренно распоряжается вверенным ему в управление имуществом;

2.      Во многих странах, в частности в США, приняты законодательные акты, ограничивающее право своих граждан на перевод имущества в траст. При переводе имущества в траст учредитель обязан платить значительный налог или пошлину. 

3.      В некоторых странах законодательство не признает легитимными трастовые соглашения (например, в России), это может вызвать определенные трудности в случае нахождения активов под управлением траста в подобных юрисдикциях.  Специалисты West Union Group будут рады предложить Вам квалифицированную персональную консультацию по вопросам, связанным с регистрацией и обслуживанием трастов, в том числе в структуре международных холдингов. Мы можем предложить вам консультирование и регистрацию трастов в наиболее популярных странах:

Лихтенштейн (в виде Трастового предприятия, фонда или учреждения). 

1. Новая Зеландия (в виде непрезидентского траста). 
2. Британские Виргинские острова (в том числе в виде наиболее выгодной формы – согласно закону «The Virgin Islands Special Trusts Act» – VISTA). 
3. Панама (в виде обычного траста) Кипр (в виде резидентных, оффшорных или международных трастов).

Comments: